按照我國現行稅收政策,對出口企業或其他單位出口貨物(包括對外援助、對外承包、境外投資等視同出口貨物行為)、對外提供加工修理修配勞務,實行免征和退還增值稅政策。上述出口貨物,如果屬于消費稅應稅消費品,免征消費稅,如果屬于購進出口的貨物,退還前一環節對其已征的消費稅。


問:我們是一家自行車生產企業,準備于2021年12月將自產產品出口到東南亞。請問出口貨物退(免)稅申報程序的要求是什么?

答:你企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊退(免)稅憑證及相關電子信息,向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。如你企業未在規定期限內進行申報,可在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,再行申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。


問:我們是一家新辦的外貿企業,請問如何辦理出口退(免)稅備案?

答:出口企業或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時,向主管稅務機關提供以下資料,辦理出口退(免)稅備案手續:

1.內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》,其中“退稅開戶銀行賬號”須從向稅務機關報告的銀行賬號中選擇一個填報;
  
2.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議;
  
3.主管稅務機關要求提供的其他資料。


問:我公司現有一批貨物出口用于對外援助,請問在辦理增值稅出口退(免)稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么特殊資料嗎?

答:你公司出口用于對外援助的貨物,在辦理出口退稅時,除應提供正常增值稅出口退(免)稅所需單證外,無需提供其他特殊資料。


問:我們公司是出口企業,在境外承接了一個工程,需要在國內采購一批貨物出口到工程所在地,請問我們的出口貨物適用出口退(免)稅嗎?如果適用,在辦理出口退(免)稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么資料嗎?

答:出口企業對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實行增值稅退(免)稅政策。
  
在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還應提供對外承包工程合同;如屬于分包單位的,申請退(免)稅時須補充提供分包合同(協議)。


問:我們公司是一家生產企業,打算以自產貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司,我們出口的貨物可以享受增值稅免抵退稅政策嗎?

答:可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環節增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。


問:我公司現有一批貨物出口用于境外投資,請問在辦理出口退(免)稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么資料嗎?

答:用于境外投資的出口貨物,在辦理出口退(免)稅時,除了提交正常的單證之外,還應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。


問:我公司現有一批使用過的生產設備,該設備按照規定不得抵扣進項稅額,因此我公司此前并未計算抵扣該設備進項稅額?,F將該設備用于境外投資,請問可以申請辦理出口退(免)稅嗎?

答:可以申請辦理出口退(免)稅。該設備增值稅退(免)稅的計稅依據,按下列公式確定:
  
退(免)稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值;
  
已使用過的設備固定資產凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊。


問:我們是融資租賃出租企業,請問融資租賃出口貨物的退(免)稅申報期限和提供資料的要求是什么?

答:融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內,收齊退(免)稅憑證及相關電子信息,向主管稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。如你公司無法在規定期限內申報出口退(免)稅,可在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,再行申報辦理出口退(免)稅。
  

融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時,應提供以下資料:
  
1.融資租賃出口貨物的,提供出口貨物報關單(出口退稅專用);
  
2.融資租賃海洋工程結構物的,提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票;
  
3.購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票(抵扣聯)或海關(進口增值稅)專用繳納書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的,還應提供消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書或海關(進口消費稅)專用繳款書;
  
4.與承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同(有法律效力的中文版);
  
5.融資租賃海洋工程結構物的,提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單;
  
6.稅務機關要求提供的其他資料。

來源:國家稅務總局公眾號